Совокупный таможенный платеж
При транспортировке товаров через государственную границу уплата на таможне пошлин, фиксированных законодательством РФ обязательна для компаний, занимающихся предпринимательством. Это же правило действует по отношению к физическим лицам, ведущим ВЭД либо перевозящим товар для личного использования – с них также взимаются таможенные платежи.
Стоит учесть, что для последних расчеты производятся по иной схеме начисления в связи с другими объемами перевозимой продукции, ее дальнейшим применением и фиксированными ставками пошлин. Для таких случаев предусмотрен взнос совокупного таможенного платежа.
Совокупный таможенный платеж (СТП) – что это такое?
Итоговую сумму таможенных пошлин с налогами, закрепленными в законодательстве и применяемых для физических лиц, участников внешнеэкономической деятельности, называют совокупным таможенным платежом (СТП).
Из чего складывается этот вид платежа? Кроме таможенной пошлины, сумма состоит из:
- налога на добавленную стоимость (НДС);
- акцизов;
- сезонных пошлин – для определенных видов продукции;
- налогов, предусмотренных для таможенного оформления.
В каких ситуациях предусмотрено применение СТП?
Грузы, ввозимые на российскую территорию физлицами, подлежат обложению СТП в следующих случаях:
- если товар предназначен для продажи;
- импортируемый груз – транспортные средства, относящиеся к категории 8703 ТН ВЭД, не рассчитанные на дороги общего пользования (багги, снегоходы, мотовездеходы – трициклы и квадроциклы и т.п.);
- транспортные средства, перемещаемые за границу, вмещают не более 12 человек (мотороллер, прицеп, мотоцикл, мопед и пр.);
- перевозка моторных средств на электрических двигателях, в т. ч. легковых машин;
- перемещение транспорта, имеющего грузоподъемность до 5 тонн;
- импорт незарегистрированных в ТС или иностранных государствах водных или воздушных транспортных средств.
Есть ситуации, когда уплата совокупного таможенного платежа предусмотрена для физических лиц, которые импортируют продукцию с целью личного ее использования. СТП обязательно взимают за следующие группы грузов:
- перевозимых без участия физического лица с условием, что не использовались международные почтовые службы;
- стоимостью сверх 650 тыс. руб. или массой выше 200 кг – совокупным таможенным платежом облагаются вес и стоимость, превышающие нормы;
- в единичном экземпляре, разобранном на комплектующие детали, или не делимого на части, массой свыше 35 кг;
- алкоголь (пиво, напитки на солоде, вино) и табачные изделия, превышающие установленные нормы– до 5 раз в год.
Кроме того, совокупный таможенный платеж взимается с физических лиц, пересекающих границу более одного раза в неделю.
При исчислении применяются код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС и ставки пошлин, действующие на момент заполнения ПТД – пассажирской таможенной декларации. Таможенный сбор за оформление данных категорий груза установлен в сумме 250 руб.
Как рассчитывают совокупный таможенный платеж?
Рассчитать совокупный таможенный платеж, представляющий собой сумму пошлин и сборов, можно, применив специальную формулу: СТП = СП (ставка таможенной пошлины) + НДС + А (акцизы) + СС (сезонные сборы) + ТОН (налог на таможенное оформление). НДС состоит из суммы таможенной пошлины, таможенной стоимости и акциза, умноженных на процент, равный 10 или 18.
Вычислим СТП на конкретном примере. Импортируется кресло весом 40 кг, стоимостью 400$, цена доставки 120$. Таможенная стоимость 400 + 120 = 520$. Таможенный сбор 500 руб., пошлина 15%, однако не меньше 0,613€ за 1 кг. Процентная ставка НДС 18%, акцизные сборы равны нулю.
Расчет СТП выглядит таким образом: пошлина 520$ х 15% = 78$ или 40 кг х 0,613€ = 24,52 €. Берем большую из величин – 78$. НДС = (520 +78$) х 18% = 107,64$.
Итак, сборы 500 рублей (на данный момент 6,5$), пошлина 78$ и НДС 107,64$. Далее все величины складываются и получается сумма СТП – 192,14$.
Что нужно учитывать при начислении совокупного таможенного платежа?
Участнику ВЭД следует обратить внимание на важные особенности при начислении СТП.
- Товар, облагаемый СТП, должен быть стоимостью не менее 65 тыс. рублей и не более 650 тыс. рублей. Если нормы не соблюдены, совокупный таможенный платеж составит 30% от стоимости груза. Это не касается автотранспорта, перемещаемого через границу нерезидентами России.
- Для автомобилей, кроме легковых, применяется фиксированная ставка СТП, которая составляет 30% от их таможенной стоимости.
- При соответствии перевозимого груза всем установленным нормам при исчислении СТП применяется единая ставка – 30%, при условии, что итоговая сумма окажется не менее 4€ за 1 кг груза.
